Kurumlar vergisi oranları %10-30 bandında…

Adnan Yıldırım

– TBMM’de 21 Mayıs 2026 tarihinde kabul edilip 4 Haziran 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan “7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” da benzer amaçlarla çıkarıldı. Kanunla, varlık barışı düzenlemesi yapılırken, bölgemizdeki savaşın sebep olduğu sonuçları Türkiye lehine değerlendirmeyi amaçlayan düzenlemeler getirildi.  Buna göre Temmuz 2026 sonrasında verilecek beyannamelerde kurumlar vergisi istisnaları öngörülüyor. Düzenleme ile 2027 yılından geçerli olarak da radikal oran indirimi yapıldı.

-Yeni düzenleme ile 2027 yılı başından itibaren yurt içi asgari vergi oranı %10 ocak.  Sanayici ve zirai üretim yapanların üretimden elde ettikleri kazançların kurumlar vergisi oranı, %12,5 olacak. KVK’nun 32’nci maddesinde belirtilen on ayrı kategoride faaliyet gösteren bankalar, finans&sigorta şirketleri, döviz büroları, sermaye piyasası bağlantılı şirketler ile kamuya iş yapan tanımlı şirketlerin vergi oranı, %30 ve yukarıdakiler dışında kalan kurumların kurumlar vergisi oranı, %25 olacak.

Türkiye ekonomisinin ve küresel ekonominin kırılgan olduğu dönemlerde; genelde mali mevzuatta (özelde ise vergi mevzuatında) normal dönemlere göre daha sık değişiklikler gündeme geliyor. Bu değişiklikler; bazen artan bütçe açığının finansmanı, bazen ekonominin katma değer yaratan aktörlerinde motivasyonun artırılması, bazen de sermaye hareketlerine yönelik olabiliyor. Maliye Bakanlığı’nda göreve başladığım 1981 yılından bu yana geçen 45 yıllık sürede bu çerçevede, neredeyse her yıl hatta bazı yıllarda çok sayıda değişiklik ve düzenlemeler yapıldı. TBMM’de 21 Mayıs 2026 tarihinde kabul edilip 4 Haziran 2026 tarihli Resmi Gazetede yayınlanan ve 15 maddeden oluşan “7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” da benzer amaçlarla çıkarıldı. Kanunla, bir yandan 8’inci varlık barışı düzenlemesi yapılırken bir yandan da bölgemizdeki savaşın sebep olduğu sonuçları Türkiye lehine değerlendirmeyi amaçlayan düzenlemeler yanında Temmuz 2026 sonrasında verilecek beyannamelerde yararlanılabilecek kurumlar vergisi istisnaları öngörülürken 2027 yılından geçerli olarak da radikal oran indirimi yapıldı.

Gelinen aşamada, beyana dayalı gelir ve kurumlar vergisi oran uygulamalarında (yıl içinde tevkifat uygulamaları hariç) benzer bir durum oluştu.

• Gelir vergisinde; gelirin kaynağı ve elde edilen faaliyete bakılmaksızın (ücretler lehine 3-4-5’inci dilimlerdeki tutar farklılaştırması hariç) vergi matrahının tutarına bağlı olarak kanunda belirtilen matrah dilimlerine %15-%40 bandında uygulanan (15-20-27-35-40) beş ayrı oran sözkonusu. Gelir vergisinde, 2026 ve sonraki yılların gelirleri için oran değişikliği yapılmadı.
• Kurumlar vergisinde; yurt içi asgari kurumlar vergisi oranı da dikkate alınarak %10-%30 bandında 2026 yılında üç ayrı vergi oranı, yapılan değişiklikler sonrasında ise 2027 yılından itibaren ise dört ayrı vergi oranı uygulanacak.

Vergileme esasları ve tekniği gereği tarihsel olarak gelir vergisi oranları matrah dilimlerine bağlı olarak artan oranlı yapıda olurken kurumlar vergisinde faaliyetten ve tutardan bağımsız olarak tek oran uygulanıyordu. Ancak son yıllarda; kurumlar vergisi oran uygulamasında gelir vergisindekine benzer bir durum oluştu. Özetle gelir vergisindeki tutara bağlı oran farklılığı, kurumlar vergisinde faaliyete bağlı oran farklılığı şeklinde oluştu.

Bu yazımızın konusu, yapılan düzenleme ve değişikliklerle 2026 yılının ikinci yarısından itibaren yararlanılabilecek yeni istisnaların getirildiğini de belirterek 2027 yılında uygulanacak kurumlar vergisi oranlarını ve uygulamada karşılaşılabilecek muhtemel konuları dile getiriyor.

2027 YILI KURUMLAR VERGİSİ ORANLARI

21 Mayıs 2026 tarih ve 7582 sayılı Kanunla yapılan değişiklikler dikkate alındığında, 2027 yılı başından itibaren (geçici vergi dönemleri dahil) kurum kazançlarına aşağıdaki vergi oranları uygulanacak.

• Yurt içi asgari vergi oranı %10 olacak. Asgari vergi, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/C maddesinin (2) numaralı fıkrasında (beş bentte) sayılan indirim ve istisnalar düşülmeden önceki tutarın %10’undan az olamıyor.
• Sanayici ve zirai üretim yapanların üretimden elde ettikleri kazançların kurumlar vergisi oranı: %12,5
• KVK’nun 32’nci maddesinde belirtilen on ayrı kategoride faaliyet gösteren bankalar, finans&sigorta şirketleri, döviz büroları, sermaye piyasası bağlantılı şirketler ile kamuya iş yapan tanımlı şirketlerin vergi oranı:%30
• Yukarıdakiler dışında kalan kurumların kurumlar vergisi oranı:%25
• Kurumlar; yıl içinde üçer aylık dört geçici vergi döneminde, kendileri için belirlenen oranda geçici (peşin) vergi öderler. Cumhurbaşkanı’nın, geçici vergi oranını 5 puan indirme yetkisi bulunuyor.
• Karşılıklı olmak kaydıyla, Cumhurbaşkanı yabancı ulaştırma kurumları için %0-%50 bandında farklı bir oran belirleyebilir.
• Cumhurbaşkanı; birleşen imalatçı KOBİ’ler için birleşilen hesap dönemi, birleşilen kurum için ise üç hesap dönemi için kurumlar vergisi oranını %75’e kadar indirmeye yetkilidir.
• BİST’te asgari %20 oranında halka açılan (finans vb. kuruluşlar hariç) şirketler, halka arz yılından itibaren beş hesap döneminde kurumlar vergisini 2 puan indirimli öderler.
• İhracat yapan (üretici olmayan) kurumların ihracattan elde ettikleri kazançlarına 5 puan indirim uygulanır, %12,5 vergi ödeyen kurumlar bu indirimden yararlanamazlar.

Özetle, kurumlar vergisinde oran sayısı arttı; 2027 başından itibaren de sanayide ve tarımda üretici kurumlar lehine radikal indirim yapıldı. Tabii ki yapılan bu indirimin, sadece kârlı şirketler için anlamlı olduğunu da unutmamak gerekir!

 Adnan YILDIRIM 

Ekonomi Bakan Yardımcısı (2014-2015)

Türk Eximbank Genel Müdürü (2016-2019)

yildirim@turcomoney.com